Формирование справки 2-НДФЛ, если работник был в отпуске с декабря 2013 года по январь 2014 года

Comments

• Здравствуйте.
  

  Цитата: Добрый день. Ситуация такова. Сотруднику ушел в отпуск с декабря 2013 по январь 2014. Ему начислены и выплачены отпускные в декабре 2013 и применены вычеты на одного ребенка за декабрь 2013 и январь 2014

  На каком основании к доходу за декабрь 2013 Вы применили вычеты за январь 2014?
  
  

  Цитата: Теперь при формировании справки 2 НДФЛ за 2013г. вычет за январь 2014 г. никуда не попадает

  И не должен. Он применяется к доходу за январь 2014.
  
  

  Цитата: сумма налога исчисленная п. 5.3 на 182руб больше чем фактически . как теперь правильно заполнить справку?

  Чтобы справка была заполнена "правильно", в первую очередь, необходимо удержать с работника 182 руб. Если отчёт за 2013 год уже сдали, надо будет подать на работника "уточнёнку" с тем же номером справки, который был в "первичном" отчёте.
• Все вполне оправданно, сотрудник ушел в отпуск и уволился. Он имел полное право на вычет за январь.
  И если я вас правильно понимаю, то в справке 2НДФЛ стоит указать только сумму отпускных начисленных за декабрь? А начисленных за январь уже в отчете за 2014г.? (письмо Минфина России от 11 мая 2012 г. № 03-04-06/8-134. )
  Но как быть с тем, что выплату по отпускным за дек-янв. нужно указывать в 2НДФЛ в полном объеме ? (т.е. когда он фактически выплачен работнику.
  Опять же из вашей логики получается, что в январе работник не получит вычет т.к. его з/п за январь будет <=1400, что приведет к излишне удержанному НДФЛ.
• Цитата: Все вполне оправданно, сотрудник ушел в отпуск и уволился. Он имел полное право на вычет за январь.

  
  Во-первых, при исчислении НДФЛ за декабрь вся сумма начисленных отпускных (и декабрьская и январская) относится к доходу декабря, т.к., согласно требованиям НК все "незарплатные" выплаты облагаются налогом по месяцу их начисления. Т.е., в плане налогообложения, начисленные в декабре отпускные к январю вообще ни какого отношения не имеют, и в месте с декабрьской зарплатой облагаются НДФЛ в декабре. Ну а при исчислении декабрьского НДФЛ применяется декабрьский вычет.
  Во-вторых (но в "главных"), ситуация с предоставлением вычетов, в данном случае, не имеет права даже на "гипотетическое" существование, поскольку речь идёт о разных налоговых периодах, а стандартные налоговые вычеты, в соответствии со ст.218 НК РФ предоставляются за каждый месяц текущего налогового периода.
  
  

  Цитата: если я вас правильно понимаю, то в справке 2НДФЛ стоит указать только сумму отпускных начисленных за декабрь? А начисленных за январь уже в отчете за 2014г.? (письмо Минфина России от 11 мая 2012 г. № 03-04-06/8-134. )

  
  Неправильно понимаете (ни меня, ни письмо Минфина).
  В указанном Вами письме г-н Разгулин совершенно четко (и, как ни странно, - в полном соответствии с НК РФ) даёт понять, что при выплате в декабре заработной платы, отпускных за декабрь и отпускных за февраль, налоговая база определяется с учетом стандартных налоговых вычетов, причитающихся налогоплательщику за декабрь.
  
  

  Цитата: Но как быть с тем, что выплату по отпускным за дек-янв. нужно указывать в 2НДФЛ в полном объеме ? (т.е. когда он фактически выплачен работнику.)

  
  Ответ очевиден - отражать в полном объёме.
  
  

  Цитата: Опять же из вашей логики получается, что в январе работник не получит вычет т.к. его з/п за январь будет <=1400, что приведет к излишне удержанному НДФЛ.

  
  Ни чего этого из "моей логики" не следует. Плюс, не совсем понятна Ваша "логика":
  1. На какие январские вычеты может претендовать БЫВШИЙ работник Вашей организации, уволенный в декабре прошлого года...
  2. Если же сотрудник продолжает трудиться и его январский доход меньше суммы СНВ, то непонятно откуда возмётся излишне удержанный НДФЛ...
  Налоговая база для исчисления НДФЛ=0, в связи с чем "уменьшать" на сумму вычета нечего и вычет за январь предоставить невозможно. Январский НДФЛ=0. Ни какого "излишнего удержания" нет и быть не может.
  НО! январский вычет при этом не "теряется". Он должен быть предоставлен при исчислении НДФЛ за февраль. Если, конечно суммы заработка за январь+февраль "хватит" для предоставления вычетов.
  
  Ваша ситуация проста "как пять копеек": в связи с неверным (излишним) предоставлением вычета в декабре 2013, возникла неудержанная с работника сумма НДФЛ за 2013 год, которую надо с него удержать, сформировать "правильный" отчёт 2-НДФЛ (если сведения в ФНС за 2013 год уже поданы, то - только по этому сотруднику) и отправить в налоговую.
  
  З.Ы. Насколько я помню из сообщений на форуме, неверным предоставлением СНВ при расчёте "переходящего" отпуска "грешит" 1С. Если и Вы явлетесь пользователем этого программного продукта, может вам окажется полезной тема Стандартные вычеты в 1С ЗиУП 8.2, где форумчане дают советы как "отучить" 1С от этого.
  Более "радикальный" способ начать стопроцентно "правильно" расчитывать заработную плату - вести все расчёты в Контур-Зарплате
• Цитата:1. На какие январские вычеты может претендовать БЫВШИЙ работник Вашей организации, уволенный в декабре прошлого года...

  
  Сотрудник не мог быть уволен в декабре прошлого года.
  В январе следующего года он был еще работником, хотя и находился в отпуске. И вычет за январь ему положен.
  Уволен он мог быть только в январе, на следующий день после окончания отпуска.
• Из консультации специалиста:
  Очевидно, что в декабре 13 г. не нужно было предоставлять вычет за январь 14 г..
  Письмо Минфина России от 11.05.2012 г. № 03-04-06/8-134
  Вопрос: Работнику ООО начислены в январе заработная плата и оплата за очередной отпуск (с 23 января по 19 февраля). Отпуск затрагивает часть текущего (январь) и часть следующего (февраль) месяцев.
  Должно ли ООО при расчете НДФЛ за январь предоставить работнику стандартные налоговые вычеты только за январь или за январь и февраль?
  Ответ:
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
  Из письма следует, что в январе месяце работнику начислен доход в виде оплаты труда и отпускных, при этом расчет отпускных произведен и за часть следующего месяца.
  Пунктом 3 ст. 210 Кодекса установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Кодекса.
  При выплате в январе заработной платы и отпускных за февраль налоговая база определяется с учетом стандартных налоговых вычетов, причитающихся налогоплательщику за январь.
  Стандартные налоговые вычеты за февраль будут учтены налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом с начала года за февраль с учетом ограничения, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса.
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  С.В.РАЗГУЛИН
  11.05.2012
  
  К вопросу о том, что работник потеряет право на стандартный налоговый вычет за январь 2014:
  
  Вопрос: Работница организации с 2012 г. находилась в отпуске по уходу за ребенком. В апреле 2013 г. она вышла на работу, но, не отработав ни дня, сразу ушла в ежегодный оплачиваемый отпуск, а затем снова в отпуск по уходу за ребенком. Предоставлять ли работнице стандартный вычет по НДФЛ на ребенка в 2013 г. и в каком размере, если она в 2013 г. получила только отпускные?
  
  Ответ: Если работница организации с 2012 г. находилась в отпуске по уходу за ребенком, а в апреле 2013 г. вышла на работу, но, не отработав ни дня, сразу ушла в ежегодный оплачиваемый отпуск, а затем снова в отпуск по уходу за ребенком, получив в 2013 г. только отпускные, то работодателю следует в 2013 г. предоставить стандартный вычет на ребенка за 4 месяца (с января по апрель) в размере 5600 руб. (1400 руб. x 4 мес.) при наличии письменного заявления работницы и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
  
  Обоснование: Согласно ст. 114 Трудового кодекса РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.
  Отпускные являются доходом налогоплательщика и облагаются НДФЛ в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ. Это также подтверждено Письмом УФНС России по г. Москве от 11.02.2009 N 20-15/3/011795@.
  В силу п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.
  В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, на обеспечении которого находится ребенок, в размере 1400 руб. на первого ребенка в возрасте до 18 лет. При этом данный вычет предоставляется родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
  Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб.
  В Письме Минфина России от 06.05.2013 N 03-04-06/15669 разъяснено, что если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен, за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.Если же выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, стандартный налоговый вычет за указанные месяцы налогового периода налоговым агентом не может быть предоставлен.
  В Письме Минфина России от 26.09.2013 N 03-04-06/39970 представлена аналогичная позиция.
  Таким образом, в рассматриваемой ситуации при наличии письменного заявления и документов, подтверждающих право на налоговый вычет, работнице следует предоставить стандартный налоговый вычет на несовершеннолетнего ребенка за 4 месяца (с января по апрель) в размере 5600 руб. (1400 руб. x 4 мес.).
  
  Н.В.Ивашко
  ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
  Региональный информационный центр
  Сети КонсультантПлюс
  21.02.2014
  
  То есть, если у работника не было дохода в январе, то при начислении з/пл за февраль, ему предоставляется налоговый вычет за январь и за февраль и он ничего не теряет.
• Цитата: Очевидно, что в декабре 13 г. не нужно было предоставлять вычет за январь 14 г.

  Конечно.
  
  

  Цитата: К вопросу о том, что работник потеряет право на стандартный налоговый вычет за январь 2014

  Небыло такого "вопроса". Работник вовсе не потеряет право на стандартный налоговый вычет за январь 2014. Вычет за январь ему не может быть предоставлен ввиду отсутствия дохода облагаемого по ставке 13%. А это, как говорят в Одессе, "две большие разницы"
  
  

  Цитата: То есть, если у работника не было дохода в январе, то при начислении з/пл за февраль, ему предоставляется налоговый вычет за январь и за февраль и он ничего не теряет.

  Конечно. Но окакой зарплате за февраль может идти речь, если в декабре 2013

  Цитата: сотрудник ушел в отпуск и уволился

  Вы уж как-то определитесь...
• Спасибо вам большое ПомБух. Не хочу вас обидеть, но ваши комментарии теперь излишни.... т.к. такой же развернутый ответ и ответы на все вытекающие вопросы из данной ситуации вы дать не смогли.. А для меня как для бухгалтера подобного рода ситуации очень важны, ведь в дальнейшем такие ситуации могут возникнуть еще не раз. Вообщем всем огромное спасибо за внимание к моей проблеме) Особенно вам ПомБух по правде сказать если бы не вы, я бы не полезла так глубоко для доказательств или опровержений ваших доводов 💐